Lucrul cu clienți din afara Uniunii Europene a devenit o practică frecventă în rândul freelancerilor și prestatorilor de servicii din România. Mulți aleg să înființeze un PFA (persoană fizică autorizată) pentru a desfășura activitatea legal, fiscalizat și predictibil.
O întrebare frecventă este dacă este legal să facturezi servicii către un client din Statele Unite ale Americii și, dacă da, ce taxe trebuie să fie plătite în România.
Este legal să facturezi ca PFA unui client din SUA?
Da, este perfect legal. Un PFA român poate presta servicii către orice persoană fizică sau juridică din afara țării, inclusiv din SUA, cu condiția să respecte regulile fiscale și contabile în vigoare.
Facturarea către un client din SUA nu necesită un contract special internațional sau autorizații suplimentare. Totuși, trebuie respectate anumite cerințe legate de facturare, TVA și declararea veniturilor.
Ce activități pot fi prestate legal către clienți din SUA?
PFA-ul poate desfășura o gamă largă de activități, atâta timp cât acestea sunt autorizate în obiectul de activitate declarat la Registrul Comerțului. Cele mai frecvente sunt:
- Servicii IT (programare, mentenanță, web design)
- Traduceri
- Consultanță (marketing, afaceri, juridică – dacă ai dreptul legal de a o practica)
- Servicii de design grafic
- Scriere de conținut sau copywriting
Este important ca activitatea să fie reală, documentată și să poți face dovada prestării în cazul unui control fiscal.
Facturarea către clientul din SUA
Facturile emise către clienții din afara UE, inclusiv SUA, trebuie întocmite în conformitate cu legislația românească. Acestea pot fi redactate în limba engleză, dacă ambele părți sunt de acord, și pot fi exprimate în dolari americani (USD).
Factura trebuie să conțină următoarele informații:
- Numărul facturii și data emiterii
- Datele PFA-ului (nume, adresă, CUI, număr de înregistrare, cont bancar)
- Datele clientului (nume companie, adresă, eventual cod fiscal internațional)
- Denumirea serviciului prestat și cantitatea/valoarea
- Moneda utilizată (USD, RON sau altă valută)
- Mențiunea privind scutirea de TVA (dacă este cazul)
TVA în cazul serviciilor către SUA
Dacă ești PFA neplătitor de TVA, nu ai obligații suplimentare. Dacă ești plătitor de TVA, se aplică reguli speciale pentru livrarea de servicii în afara Uniunii Europene.
Majoritatea serviciilor prestate către un client din SUA sunt considerate „neimpozabile în România” din punct de vedere al TVA-ului, conform art. 278 și 278^1 din Codul Fiscal.
În acest caz, pe factură se va adăuga mențiunea:
„Serviciu neimpozabil în România conform art. 278, alin. (2) din Codul Fiscal”.
Declarații fiscale necesare
Chiar dacă TVA-ul nu se aplică efectiv, ești obligat să declari tranzacțiile prin formularul 390 (Declarația recapitulativă) doar pentru livrări intracomunitare, nu pentru SUA. Pentru clienți din afara UE, această obligație nu există.
Dacă ești plătitor de TVA, serviciile prestate în afara UE trebuie totuși raportate în jurnalul de vânzări și în decontul de TVA (formular 300), la secțiunea „Livrări de bunuri și prestări de servicii în afara UE”.
Ce taxe trebuie să plătești în România ca PFA?
Indiferent de țara clientului, taxele se plătesc în România, la bugetul de stat, în funcție de forma de impozitare aleasă: sistem real sau normă de venit.
Tabelul de mai jos prezintă taxele principale datorate:
| Tip taxă | Valoare (estimativă) |
|---|---|
| Impozit pe venit | 10% din venitul net (real) sau normat |
| Contribuție la sănătate (CASS) | 10% dacă venitul depășește 6 salarii minime brute/an |
| Contribuție la pensie (CAS) | 25% dacă venitul depășește 12 salarii minime brute/an |
1. Impozitul pe venit
Se aplică 10% la venitul net (venituri – cheltuieli deductibile) în sistem real sau la norma de venit stabilită de ANAF dacă optezi pentru acel regim. Impozitul se calculează anual, dar se plătește trimestrial cu anticipație.
2. Contribuția la sănătate (CASS)
Dacă veniturile din activitatea PFA depășesc pragul de 6 salarii minime brute pe an (în 2024 echivalentul a 41.400 lei), se plătește contribuția de 10% din acest plafon sau din venitul declarat, în funcție de sistem.
3. Contribuția la pensie (CAS)
Se plătește doar dacă veniturile depășesc 12 salarii minime brute pe an (aprox. 82.800 lei în 2024). Cota este de 25% și asigură contribuția la sistemul public de pensii.
Aspecte bancare și valutare
Pentru a încasa bani din SUA, ai nevoie de un cont bancar care acceptă plăți în valută (USD). Este recomandat să utilizezi un cont dedicat activității PFA, pentru a nu amesteca încasările cu cele personale.
Poți primi banii prin:
- Transfer bancar internațional (SWIFT)
- Platforme de plată precum Wise, Revolut Business sau Payoneer
- Transfer PayPal Business (cu taxe suplimentare și conversie valutară)
Cursul valutar utilizat pentru evidențierea în contabilitate este cel comunicat de BNR în ziua precedentă încasării sau facturării.
Necesitatea contractului cu clientul din SUA
Deși nu este obligatoriu pentru ANAF, este recomandat să ai un contract sau o înțelegere scrisă cu clientul. Acest document poate proteja ambele părți și poate fi prezentat ca dovadă în cazul unui control.
Contractul trebuie să includă:
-
- Datele ambelor părți
- Prețul și modalitatea de plată
- Clauze privind soluționarea litigiilor
Poți evita dubla impozitare?
România are un tratat de evitare a dublei impuneri cu Statele Unite. Concret, asta înseamnă că veniturile obținute de un rezident român din activități desfășurate pentru un client din SUA se impozitează doar în România, dacă activitatea se desfășoară exclusiv pe teritoriul României.
Dacă clientul din SUA solicită completarea unui formular fiscal (de exemplu, W-8BEN), trebuie să-l completezi cu atenție, menționând că ești rezident fiscal român.
Facturarea legală către clienți din SUA este posibilă și relativ simplă pentru un PFA din România. Respectarea regulilor de emitere a facturilor, declararea veniturilor și achitarea taxelor interne asigură transparență și protecție fiscală. Chiar dacă lucrezi pentru clienți aflați la mii de kilometri distanță, obligațiile tale rămân față de autoritățile fiscale din România.
